每年年底就会遇到跨年发票的情况，今天总结一下各种情况，伙伴们可以学起来！首先要来理解一下，什么是跨年发票？

跨年发票有两种，隔年发票和当年未报销。

隔年发票是指业务和支付都发生在2024年，但是发票是2025年开出的。

当年未报销是指发票在2024年开出，却因为种种原因做账和认证都在2025年。

01、隔年发票

会计处理遵循权责发生制原则，它是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用,不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。

业务已经发生，属于当期应该负担的费用，就应该计入当期，和发票是否到达，发票能否取得并无必要联系，发票在会计核算上仅仅是原始凭证的一种而已。

所以，对于这种情形，因为属于当期发生的支出，哪怕没有发票，也应该直接做会计分录，记入当期费用。

税务处理：

对于此类跨年发票会计人应该在上一年度结束前做好准备，在已知2024年会收到2025年度费用发票的情况下，财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销；

如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2024年预计于2025年才可报销的费用金额预估数；

在第二年汇算清缴之前，如果取得了发票（不管这个发票是2024年开具的还是2025年开具的），直接把发票附在2024年这张凭证后面即可，汇算清缴时允许扣除，不做纳税调整；

如果，次年汇算清缴之前没取得发票呢？这种情况需要先做纳税调整处理，也就是说企业所得税暂不认可这笔费用在税前支出，需要先把这笔费用调增应纳税所得额交税。

02、当年未报销发票

发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上年做账，第二年经办人员才拿过来报账，这种情况应该怎么办呢？

虽然理论很简单，还是权责发生制，还是应该录到上一年，但是上年都结账了，怎么入账呢？这就用上了以前年度损益这个科目(小企业会计准则不用)。通过这个科目核算分录，虽然是做到2024年的，但是不影响2024年的利润，因为以前年度损益调整是不计入利润表的，直接结转到利润分配-未分配利润里面去了。

税务处理：

自然也是在2024年的汇算中处理，已经汇算了那就调整申报表，把这个费用加到所属期去扣除，没有申报那直接就把这部分费用算进去税前扣除。

所以不建议大家在1月2月办理企业所得税汇算，因为很可能会返工。

举个例子：

比如出差人员的差旅费、住宿费等，发票开具时间为2024年，但经办人员2025年才来报销，这时应该怎么处理呢？

1.会计处理

通过“以前年度损益调整”科目进行核算。

拿到发票时：

借：以前年度损益调整

  贷：其他应付款    

支付报销款时：

借：其他应付款  

  贷：银行存款

结转时：

借：利润分配——未分配利润     

  贷：以前年度损益调整

2.税务处理

发生的相关费用，在2024年的汇算清缴时（即2025年5月31日前）进行补扣除。

注意！根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》第十七条的规定：企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

为避免这种情况，可以要求：

一、员工及时报销不拖延；

二、合作商及时开票，定期做好催收工作；

三、遵循权责发生制原则，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错。

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