固定资产出现报废入账时，需要先确定报废后的残值。再根据固定资产的账面价值与残值的差额计入“营业外支出—非常损失”。如果损失有保险公司赔偿或责任人赔偿，还应当减除该赔偿的费用。具体分录如下：

1、当固定资产发生损失后

借：生产成本/管理费用
贷：累计折旧

借：固定资产清理
      累计折旧
贷：固定资产

ps：关于报废固定资产折旧问题

  按月折旧的固定资产，无论该固定资产的损失发生在该月份的那个时间点上（1号损失与30号发生损失都不影响当月折旧），发生损失的当月都应计提当月折旧。

2、确认固定资产损失后可获取的补偿

借：其他应收款
贷：固定资产清理—补偿

3、出售报废的固定资产

借：银行存款
贷：固定资产清理      
       应交税费—应交增值税—销项税额

4、发生固定资产清理费用

借：固定资产清理
贷：银行存款

5、余值转营业外支出

借：营业外支出—非常损失
贷：固定资产清理

6、如果该固定资产有保险或有赔偿人则

借：营业外支出—非常损失（差额）
      其他应收款—个人/单位（个人赔偿或保险补偿）
贷：固定资产清理

固定资产报废对税务上的影响一：增值税影响

   大多数情况下，固定资产的报废，不需要转出未折旧部分的增值税，所以不会对增值税产生影响。出售报废的固定资产，税率也是按出售二手固定资产。如果没有抵扣进项税，减按2%征收率征收增值税。抵扣过进项税则按13%税率征收。

固定资产报废对税务上的影响一：企业所得税影响

     由于固定资产未折旧部分的清理与残值变现会利润产生影响，所以固定资产报废会对所得税产生影响。会计处理中最头疼的莫过于报废的固定在此未销售出去，但已经在会计上做了报废处理。这时会出现无法确认报废固定资产的残值。这时如果固定资产的残值不大，一般采用什么时候销售什么时候确认收入，未销售时残值不计入企业。如果残值大，需要对残值进行评估，以评估值作为报废固定资产的残值入账，缴纳企业所得税。

   固定资产被淘汰，在会计上其实质是固定资产减值。被淘汰但仍在使用的固定资产，按固定资产可变现价值确定余值。（可变现价值为出售固定资产与使用固定资产带来的收益孰高值）固定资产余值与账面值的差额确认为年末减值额。

1、淘汰固定资产会计上处理

  借：资产减值损失 
  贷：固定资产减值准备

2、税务上（淘汰但仍在用）

   按原计税基础计税，减值不影响税务。

3、税务上（彻底淘汰，不能再用）

     该固定资产已经抵扣的增值税无需转出。企业所得税未扣除完部分一次当期扣除。

   会计不是万不得已，不要做固定资产盘亏。因固定资产盘亏会增值税产生影响，未折旧部分的固定资产对应的进项税需要转出。（该转出一经转出，不得再转回，即使后期即使找回固定资产，进项税依然不得抵扣。）还需出示完整的盘亏凭证，后期如果找回该项固定资产，又需要按照重置成本入账。对企业来说盘亏固定资产只会带来税负增加，对会计来说，则要面对很复制的账务处理。盘亏分录如下：

1、确认固定资产盘亏（上报）

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
      累计折旧 
      固定资产减值准备
贷：固定资产
       应交税费——应交增值税—进项税额转出（转出对应进项税）

2、有责任人承担

借：其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

ps：有责任人承担固定资产的损失，不会影响固定资产未折旧部分对应的增值税额转出。如责任人承担的费用不足以弥补损失，损失余额计入“营业支出—非常损失”，如补偿余额高于固定资产账面价值，则计入“营业外收入”。

3、企业承担

借：营业支出—非常损失
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

ps：盘亏固定资产，需要提供固定资产盘点单 、盘亏情况说明（盘亏具体时间很重要）、内部盘亏审批单。作为会计的入账凭证。