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【ERP】财务管理中年终利润结转的账务处理

admin
2024年3月31日 0:58 本文热度 40

得益于会计电算化技术的不断进步和普及,财务工作实现自动化、数字化,从而使得数据处理更加迅速、准确极大地减轻了财务人员的工作负担,使他们能够从繁琐的手工计算和记录工作中解放出来。这样的自动化处理,虽然高效,但同时也可能导致财务人员对于这些基础工作流程的理解和应用能力出现盲点。本文就年终利润结转会计处理进行总结,希望能为有需要的人提供一些帮助。

“本年利润”

本年利润是指企业某个会计年度净利润(或净亏损),由企业利润组成内容计算确定的,本年利润是一个汇总类账户。其贷方登记(贷记本年利润)企业当期所实现的各项收入,包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、 “补贴收入”、营业外收入等;借方登记(借记本年利润)企业当期所发生的各项费用与支出,包括主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、投资收益(净损失)、营业外支出、所得税等。

比如12月份,公司收入是10万,成本是6.5万,费用是1万,利润就是2.5万,这2.5万就计入到“本年利润”科目中。

①在账结法下,相关会计分录如下:

借:收入 10

贷:成本 6.5

贷:费用 1

贷:本年利润 2.5(如果是亏损,就计入借方)

做完这笔分录后,当月的收入、成本、费用账户都结转到了“本年利润”账户,本期的损益类科目余额为零。然后下个月,又开始产生新的收入、成本、费用,然后月末再做一次结转,再清零。

②在表结法下:各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到“本年利润”科目。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏。同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏,通过利润表计算反映各期的利润(或亏损),年末时把收入、成本、费用账户结转到“本年利润”账户里。

最后,年终的时候,再做一笔结转把“本年利润”账户里的金额结转到“利润分配”账户里面。这样“本年利润”账户就清零了。所有的钱都放在了“利润分配”账户里面了。假设一年下来,每个月赚2.5万利润,共赚了30万利润。

会计分录:

借:本年利润 30

贷:利润分配 30 

“利润分配”

利润分核算的是企业在一定时期 (通常为年度) 内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润,按规定在国家与企业、企业与企业之间的分配。

注意跟“本年利润”账户的区别,在账结法下“本年利润”账户是用来统计每个月的利润:“利润分配”账户金额=12个月的“本年利润”账户金额之和。

基于企业不同的利润支配目的,“利润分配”这个账户下设二级科目,包括“未分配利润”、“提取法定盈余积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”。其中“未分配利润”科目核算企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润;即在进行利润的分配时统一通过“利润分配—未分配利润”科目过渡。

利润分配的顺序根据《中华人民共和国公司法》等有关法规的规定,企业当年实现的净利润,一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配:

1、计算可供分配的利润

将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并,计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损),则不能进行后续分配(需要注意,实务中存在企业账面为亏损,却给股东分红的情况);如果可供分配利润为正数(即本年累计盈利),则进行后续分配。

借:本年利润 30

贷:利润分配-未分配利润 30

2、提取盈余公积金

“盈余公积”可以视为一个账户,企业赚了钱,要留一部分将来应急用。根据国家要求,计提的盈余公积就叫做“法定盈余公积”,如果企业除了法定公积外,再计提一个公积金,就叫做“任意盈余公积”。

①提取法定盈余公积金

盈余公积金在不存在年初累计亏损的前提下,法定盈余公积金按照税后净利润的10%提取。法定盈余公积金已达注册资本的50%时可不再提取。提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。例如企业按10%计提法定盈余公积金:

借:利润分配-提取法定盈余公积  3(30*10%)

贷:盈余公积-法定盈余公积  3

②提取任意盈余公积金

任意盈余公积金计提标准由股东大会确定,如确因需要,经股东大会同意后,也可用于分配。例如企业按5%计提任意盈余公积金:

借:利润分配-提取任意盈余公积  2.4(30*8%)

贷:盈余公积-任意盈余公积  2.4

3、向股东(投资者)支付股利(分配利润)

企业以前年度未分配的利润,可以并入本年度分配。公司股东会或董事会违反上述利润分配顺序,在抵补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的,必须将违反规定发放的利润退还公司。

例如公司股东会决定分红10万元:

借:利润分配—未分配利润    10

贷:应付股利     10

最后,利润分配确定后,在“利润分配—未分配利润”进行过渡,最终该科目反映企业结存的可供分配的利润。

借:利润分配-未分配利润 5.4

贷:利润分配-提取法定盈余公积 3

利润分配-提取任意盈余公积 2.4 

本期经过提取盈余公积和分红后,未分配利余额为14.6万元。

4、以盈余公积等弥补亏损

①以盈余公积弥补以前年度亏损

借:盈余公积

贷:利润分配-盈余公积补亏

②以资本弥补以前年度亏损

借:实收资本/股本

贷:利润分配-资本补亏

本文完


该文章在 2024/3/31 0:58:46 编辑过
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